|
Наказ підготовлено у зв’язку з набранням чинності законами України
від 1 липня 2004 року № 1957-IV «Про внесення змін до Закону України
«Про оподаткування прибутку підприємств», від 16 грудня 2004 року
№ 2245-IV «Про внесення змін до Закону України «Про охорону культурної
спадщини» та від 25 березня 2005 року № 2505-ІV «Про внесення
змін до Закону України «Про Державний бюджет України на 2005 рік».
Відповідно до змін, внесених наказом, у декларації з податку на
прибуток підприємства передбачено окремі поля для відміток про
застосування платником спеціальних режимів оподаткування. Наявність
таких полей обумовлена тим, що відповідно до пунктів 16.4 та 22.24
Закону № 334 для підприємств, основною діяльністю яких є виробництво
сільськогосподарської продукції, та суб’єктів космічної діяльності
України податковим періодом оподаткування їх прибутку є звітний
податковий рік.
Підпунктом 5.4.6 Закону № 334 встновлено, що віднесення до складу
валових витрат платника податку витрат із страхування (крім витрат
по медичному, пенсійному страхуванню та за обов’язковими видами
страхування) здійснюється в розмірі, що не перевищує 5 відсотків
валових витрат за звітний податковий період, наростаючим підсумком
з початку року.
У декларації сума зазначених витрат на страхування відображатиметься
окремим рядком (рядок 04.12). Одночасно, у таблиці 3 додатка K1/1
встановлено алгоритм визначення граничної суми (5 відсотків валових
витрат), в межах якої витрати на страхування включаються до складу
валових витрат.
Законом № 1957 виключено підпункти 10.2.1 та 10.2.2 Закону № 334
щодо оподаткування доходів від грального бізнесу. У зв’язку з
цим, у декларації не відображатимуться суми податків, які утримуються
при виплаті доходів від грального бізнесу.
Відповідно до підпункту 8.2.1 Закону № 334 витрати на придбання
будь-яких матеріальних цінностей, вартість яких не перевищує 1000
гривень, що призначені для використання у господарській діяльності
платника податку, включаються до складу валових витрат в загальному
порядку та враховуються для цілей застосування пункту 5.9 Закону
№ 334.
Балансова вартість матеріальних цінностей, що використовуються
у господарській діяльності більше 365 календарних днів та вартість
яких не перевищує 1000 гривень відображатиметься у рядку А7 розрахунку
приросту (убутку) балансової вартості запасів (таблиця 1 додатка
K1/1).
Змінами внесеними Законом № 1957 розширено з 2-х до 5-ти кількість
методів оцінки вибуття запасів. У розрахунку приросту (убутку)
балансової вартості запасів (таблиця 1 додатка K1/1) передбачено
поля для відміток про застосування одного (декількох) з п’яти
методів оцінки убутку запасів.
Законом № 1957 також збільшено норми амортизаційних відрахувань
для нових основних фондів груп 1, 2 і 3, що придбані після 1 січня
2004 року. При цьому, підпунктом 8.6.1 Закону № 334 передбачено,
що платник податку може прийняти рішення про застосування інших
норм амортизації, які не перевищують норм, визначених цим підпунктом.
У зв’язку з цим, розрахунок амортизаціних відрахувань (таблиця
2 додатка K1/1) доповнено рядками Б5 — Б8 для відображення балансової
вартості та сум амортизації по основних фондах, що раніше були
в експлуатації та/або придбані до 01.01.2004 або по основних фондах,
по яким прийнято рішення про застосування інших (менших) норм
амортизації.
Відповідно до змін, внесених Законом № 1957 до підпункту 7.6.1
Закону № 334, Розрахунок фінансових результатів операцій з цінними
паперами та деривативами (додаток K3) доповнено новими рядками,
у яких зазначатиметься прибуток або збиток від операцій з іпотечними
сертифікатами (іпотечними сертифікатами участі та іпотечними сертифікатами
з фіксованою дохідністю) та сертифікатами фондів операцій з нерухомістю.
Згідно з пунктом 16.3 Закону № 334 (у редакції Закону України
від 25.03.2005 № 2505 «Про внесення змін до Закону України «Про
Державний бюджет України на 2005 рік» та деяких інших законодавчих
актів України») платник податку, який здійснює діяльність, що
підлягає патентуванню відповідно до Закону України «Про патентування
деяких видів підприємницької діяльності», зобов’язаний окремо
визначати податок на прибуток від кожного окремого виду такої
діяльності та окремо визначати податок на прибуток від іншої діяльності.
Слід зазначити, що платник податку, який одночасно здійснює діяльність,
що підлягає патентуванню відповідно до Закону України «Про патентування
деяких видів підприємницької діяльності» та іншу діяльність, визначає
(декларує) загальну суму податкових зобов’язань по цих видах діяльності
в одній декларації з податку на прибуток підприємства.
При цьому, у зменшення податкових зобов’язань платника по всіх
видах діяльності, враховується вартість придбаних торгових патентів
у сумі, яка не перевищує суму податку на прибуток, обчислену окремо
по діяльності, на здійснення якої придбано такі патенти.
Форму розрахунку вартості придбаних торгових патентів, що враховується
у зменшення податкового зобов’язання платника встановлено у таблиці
3 додатка K6 декларації.
Перелік податків і зборів (обов’язкових платежів), що включаються
до складу валових витрат (додаток Р1) приведено у відповідність
до діючого законодавства.
У додатку Р2 встановлено алгоритм розрахунку сум коштів або вартості
майна добровільно перерахованих (переданих) для цільового використання
з метою охорони культурної спадщини установам науки, освіти, культури,
заповідникам, музеям-заповідникам, що включаються до складу валових
витрат.
Відповідно до підпункту 5.2.13 Закону № 334 зазначені суми коштів
або вартість майна включаються до складу валових витрат, у розмірі,
що перевищує два відсотки, але не більше десяти відсотків оподатковуваного
прибутку попереднього звітного періоду.
З декларації вилучено річний додаток, у якому відображалися суми
внесків на довгострокове страхування життя та додаткове пенсійне
страхування.
Стосовно подачі декларації зазначаємо, що декларація з податку
на прибуток підприємства з урахуванням змін, внесених наказом
ДПА України від 12.10.2005 № 448, вперше подаватиметься за звітний
період — 2005 рік.
Починаючи зі звітного періоду — перший квартал 2006 року, показники
у декларації відображатимуться у гривнях, без копійок.
(Наказ Державної податкової адміністрації України від 12.10.2005
№ 448 читайте на сторінках нашої газети).
|
