|
Податковий кредит існує у законодавстві України не перший рік.
У нинішньому – користування ним має певні особливості. Про них
фахівець ДПА України розповідав у «Kонсультанті»
№ 4 від 4 лютого 2008 року. Сьогодні він продовжує свої роз’яснення.
Чи мають право на податковий кредит бабця
(дід), сестра (брат), тітка (дядько) або інші особи, які сплачували
за навчання студента у вузі, а також батьки студента у разі, коли
за їх дорученням сплату вартості навчання провадили інші особи?
Згідно з пп. 5.3.3 п. 5.3 ст. 5 Закону
№ 889 до податкового кредиту може бути включена сума коштів, сплачених
платником податку на користь закладів освіти для компенсації вартості
середньої професійної або вищої форми навчання такого платника
податку, іншого члена його сім’ї першого ступеня споріднення.
Членами сім’ї фізичної особи першого ступеня споріднення з метою
цього Закону вважаються її батьки та батьки її чоловіка або дружини,
її чоловік або дружина, діти як такої фізичної особи, так і її
чоловіка або дружини, у тому числі усиновлені ними діти. Інші
члени сім’ї фізичної особи вважаються такими, що мають другий
ступінь споріднення.
Таким чином, якщо за навчання свого родича сплачували особи, які
не є його членами сім’ї першого ступеня споріднення, то вони не
мають права на податковий кредит щодо таких сум.
Щодо здійснення оплати за навчання через представника, то згідно
з главами 17 та 68 Цивільного кодексу України за договором доручення
одна сторона (повірений) зобов’язується вчинити від імені та за
рахунок другої сторони (довірителя) певні юридичні дії. Представник
може бути уповноважений на вчинення лише тих правочинів, право
на вчинення яких має особа, яку він представляє. Довіритель зобов’язаний
видати повіреному (представнику) довіреність на вчинення юридичних
дій, передбачених договором доручення. Довіреністю є письмовий
документ, що видається однією особою іншій особі для представництва
перед третіми особами. У договорі доручення або у виданій на підставі
договору довіреності мають бути чітко визначені юридичні дії,
які належить вчинити повіреному.
Таким чином, якщо за податковим кредитом звертається платник податку,
який є особою першого ступеня споріднення з студентом, але в квитанціях
про сплату вартості навчання зазначено іншу особу, то при пред’явленні
нотаріально завіреної довіреності або укладеного з юридичною особою
договору доручення, які передбачають сплату від імені та за рахунок
такого платника податку вартості навчання члена його сім’ї першого
ступеня споріднення, то він має право на податковий кредит.
Якщо за навчання дитини сплачує її нерідний
батько (чоловік матері), то чи має він право на податковий кредит?
Якщо оплата навчання студента-заочника, який
працює, провадилась ним за рахунок кредиту, одержаного безпосередньо
на такі цілі і розміщеного на депозитному рахунку у банку, чи
має він право на податковий кредит?
Чи мають право на податковий кредит платники
податку, які одержують доходи, відмінні від заробітної плати?
Чи мають право на податковий кредит громадяни
України – працівники представництв іноземних держав, консульств?
Чи мають право на податковий кредит особи,
які відмовились від одержання індивідуального ідентифікаційного
номера?
При реалізації платником податку права на
податковий кредит чи може він сплату вартості навчання підтверджувати
довідкою вузу, а не квитанціями?
Як слід розуміти положення частини «а» пп.
5.3.3 п. 5.3 ст. 5 Закону № 889 стосовно здійснення вибору між
членами сім’ї першого ступеня споріднення при реалізації права
на податковий кредит, зокрема, якщо дитина-студент працює, а квитанції
від батьків?
Якщо підприємство нараховувало, але не перераховувало
протягом року до бюджету податок з виплачуваної працівнику заробітної
плати, то чи має такий платник податку за підсумками такого податкового
року право на податковий кредит?
Чи можна включати до складу податкового кредиту
вартість навчання в інтернатурі та магістратурі?
Чи може бути включена до податкового кредиту
вартість навчання в аспірантурі?
Яку кількість місяців навчання у звітному
податковому році слід приймати при розрахунку податкового кредиту
студентам заочної форми навчання?
Якщо у 2006 році було одним платіжним документом
(квитанцією) здійснено оплату навчання за 1-й та 2-й семестри
навчального року, тобто частково за місяці навчання 2006 року
та частково за 2007 рік, то чи можна таку квитанцію приймати як
підтверджуючий документ при реалізації права на податковий кредит
за 2007 рік?
Якщо студент протягом навчального року працював
і одержував заробітну плату, а квитанції на оплату його навчання
оформлено від матері чи батька, то чи мають право такі члени сім’ї
студента 1-го ступеня споріднення на подання декларації та нарахування
податкового кредиту?
Якщо батьки розлучені і дитина проживає з
матір’ю, а за навчання цієї дитини сплачує батько, чи має право
у такому випадку батько на податковий кредит за навчання своєї
доньки?
Якщо дитина, яка навчається у вузі, працювала
під час виборчої кампанії один день на виборчій дільниці, то чи
є в її батьків право на податковий кредит щодо оплати її навчання?
Якщо батьки сплачують за навчання дочки,
яка одружена, але перебуває у відпусці по догляду за дитиною до
3-х років, при цьому чоловік дочки протягом всього календарного
року не працював (перебував на обліку у центрі зайнятості), то
чи мають право такі батьки на податковий кредит щодо оплати навчання
дочки?
Якщо дитині вже виконалося 26 років, а за
її навчання продовжує сплачувати батько (дитина не працює), то
чи має він право на податковий кредит?
Якщо громадянин України працює в консульстві
(представництві) іноземної держави в Україні, чи має він право
на податковий кредит?
|
