|
Який порядок врахування підприємством у 2008 році суми від’ємного
значення об’єкта оподаткування податком на прибуток, яке виникло
станом на 1 січня 2006 року, не погашене протягом 2006 року і
не враховане у складі валових витрат у 2007 році?
Згідно з роз’ясненням наданим листом ДПА України
від 11.04.08 № 7618/7/15-0217 відповідно до пункту 6.1 ст. 6 Закону
України від 28.12.98 № 334/97-ВР «Про оподаткування прибутку підприємств»
(зі змінами та доповненнями, далі — Закон), якщо об’єкт оподаткування
платника податку з числа резидентів за результатами податкового
року має від’ємне значення об’єкта оподаткування (з урахуванням
суми амортизаційних відрахувань), сума такого від’ємного значення
підлягає включенню до складу валових витрат першого календарного
кварталу наступного податкового року. Розрахунок об’єкта оподаткування
за наслідками півріччя, трьох кварталів та року здійснюється з
урахуванням від’ємного значення об’єкта оподаткування попереднього
року у складі валових витрат таких податкових періодів наростаючим
підсумком до повного погашення такого від’ємного значення.
У декларації з податку на прибуток підприємства, форма якої затверджена
наказом Державної податкової адміністрації України від 29.03.03
№ 143, від’ємне значення об’єкта оподаткування 2007 року відображається
у рядку 08.
У деклараціях за звітні періоди 2008 року від’ємне значення об’єкта
оподаткування попередніх років платники податку зазначають у складі
валових витрат відповідно у рядку 04.9 декларації з податку на
прибуток підприємства. Значення рядка 04.9 декларації з податку
на прибуток підприємства, не можуть перевищувати абсолютного значення
рядка 08 декларації з податку на прибуток за 2007 рік.
Таким чином, оскільки у 2007 році сума від’ємного значення об’єкта
оподаткування з податку на прибуток, яка виникла станом на 1 січня
2006 року і не погашена протягом 2006 року, не підлягала врахуванню
у складі валових витрат платників податків, то у 2008 році значення
рядка 04.9 декларації з податку на прибуток підприємства не може
перевищувати абсолютного значення рядка 08 декларації з податку
на прибуток за 2007 рік.
Чи має право підприємство включати до складу
валових витрат витрати на доставку автотранспортом придбаних матеріалів
не підтверджені товарно-транспортними накладними?
Підприємство купує сільськогосподарську продукцію
у населення (фізичних осіб, які не є суб’єктами підприємницької
діяльності і платниками ПДВ), що є базою оподаткування з ПДВ у
підприємства?
Я, приватний підприємець, працюю на спрощеній
системі оподаткування. Прошу роз’яснити дату виникнення валових
доходів та дату виникнення податкового зобов’язання.
|
