>>Головна | Про нас... | Передплата | Реклама 

На запитання відповідають Тетяна ДЕНИСЕНKО, головний державний податковий інспектор відділу масово- роз’яснювальної роботи та звернень громадян ДПА у Kиївській області, Людмила МАЗЕВИЧ, завідувач сектору масово- роз’яснювальної роботи та звернень громадян Броварської ОДПІ, Олексій KОЧАТ, завідувач сектору масово- роз’яснювальної роботи та звернень громадян ДПІ у Вишгородському районі та Наталія ЦИМБАЛЮK, головний державний податковий інспектор відділу оподаткування юридичних осіб Яготинської МДПІ.
(«Податковий, банківський, митний КОНСУЛЬТАНТ», № 19, 14.05.2007)

Товариство має намір укласти договір на отримання послуг з проведення маркетингового дослідження і розробку концепції котеджного містечка від підприємства, яке є резидентом Російської Федерації. Чи необхідно буде товариству сплачувати податок на доходи іноземних юридичних осіб?

Відповідно до п. 13.1 ст.13 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 28.12.94 № 334/94-ВР (у редакції Закону України від 22.05.97 № 283/97-ВР, зі змінами та доповненнями, далі — Закон № 334/94-ВР), будь-які доходи, отримані нерезидентом із джерелом їх походження з України, від провадження господарської діяльності (у тому числі на рахунки нерезидента, що ведуться в гривнях) оподатковуються у порядку і за ставками, визначеними цією статтею.
Згідно з п. 13.2 ст. 13 Закону № 334/94-ВР резидент або постійне представництво нерезидента, що здійснюють на користь нерезидента або уповноваженої ним особи будь-яку виплату з доходу з джерелом його походження з України, отриманого таким нерезидентом від провадження господарської діяльності (у тому числі на рахунки нерезидента, що ведуться в гривнях), крім доходів, зазначених у пунктах 13.3-13.6, зобов’язані утримувати податок з таких доходів, зазначених у п. 13.1 цієї статті, за ставкою у розмірі 15% від їх суми та за їх рахунок, який сплачується до бюджету під час такої виплати, якщо інше не передбачено нормами міжнародних угод, які набрали чинності.
Відповідно до спеціальних правил, установлених п. 18.1 ст. 18 Закону № 334/94-ВР, якщо міжнародним договором, ратифікованим Верховною Радою України, встановлено інші правила, ніж ті, що передбачені цим Законом, застосовуються норми міжнародного договору.
Згідно з п. 1 ст. 7 Угоди між Урядом України та Урядом Російської Федерації про уникнення подвійного оподаткування доходів і майна та попередження ухилень від сплати податків (далі — Угода), що набула чинності 03.08.99, прибуток підприємства Договірної Держави оподатковується лише в цій Договірній Державі, якщо тільки це підприємство не здійснює підприємницьку діяльність у другій Договірній Державі через розташоване в ній постійне представництво. Якщо підприємство здійснює підприємницьку діяльність як вказано вище, прибуток підприємства оподатковується в другій Державі, але тільки в тій частині, яка стосується постійного представництва.
Механізм застосування положень міжнародних договорів України про уникнення подвійного оподаткування визначено Порядком звільнення (зменшення) від оподаткування доходів із джерелом їх походження з України згідно з міжнародними договорами України про уникнення подвійного оподаткування, затвердженим постановою Kабінету Міністрів України від 06.05.01 № 470 (далі — Порядок № 470), відповідно до п. 4 якого підставою для використання переваг такого договору є подання нерезидентом особі, яка виплачує йому доходи, довідки (або її нотаріально засвідченої копії), яка підтверджує, що нерезидент є резидентом країни, з якою укладено міжнародний договір, а також інших документів, якщо це передбачено міжнародним договором. Довідка видається компетентним органом відповідної країни, визначеним міжнародним договором, за формою згідно з додатком № 1 до Порядку або згідно із законодавством такої країни.
Таким чином, підприємство-резидент має право не утримувати та не сплачувати до бюджету передбачений п. 13.2 ст. 13 Закону № 334/94-ВР податок з доходу підприємства — резидента Російської Федерації від надання ним послуг з проведення маркетингового дослідження і розробки концепції котеджного містечка за умови дотримання вимог Порядку № 470 та у разі, якщо у нерезидента відсутнє на території України постійне представництво, яке може надавати такі послуги.

Також на шпальтах нашої газети розміщені відповіда на наступні запитання:

Чи є об’єктом оподаткування ПДВ операція з купівлі-продажу корпоративних прав (частки в статутному фонді товариства з обмеженою відповідальністю) за грошові кошти?

Яку суму податку на додану вартість необхідно включати до складу податкового кредиту при імпорті товарів — розраховану і сплачену від митної вартості товарів, чи розраховану і сплачену від договірної (фактурної) вартості товарів? Відповідно, яку суму ПДВ необхідно зазначити в рядку 12.1 Декларації з податку на додану вартість?

Чи оподатковуються ПДВ операції з продажу житла, якщо підприємство-замовник оформлює документи на право власності на це житло?

Підприємство зареєстроване в одному з районів міста Kиєва, а реєстрацію автомобіля здійснило в МРЕО ДАІ в м. Вишгород. До якої податкової інспекції потрібно подавати розрахунок і до якого бюджету проводити сплату транспортного податку?

Чи має право приватний підприємець, який знаходиться на спрощеній системі оподаткування, реалізовувати пиво в пляшках без застосування касового апарату та розрахункових квитанцій?

Інформаційні повідомлення

Документи та коментарі

Консультації

Відповіді читачам