>>Головна | Про нас... | Передплата | Реклама 

На запитання відповідає Світлана KОСТЕЦЬKА, головний державний податковий ревізор-інспектор ДПА України.
(«Податковий, банківський, митний КОНСУЛЬТАНТ», № 23, 11.06.2007)

Підприємство сплатило попередню оплату платнику податку на прибуток на загальних підставах за послуги по ремонту основних фондів підприємства. На момент сплати 10%-вий ремонтний ліміт не вичерпано. Чи можливо віднести таку передоплату до складу валових витрат як витрати на поліпшення основних фондів на підставі Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» та в якому періоді: в момент отримання такої передоплати чи за результатами фактично отриманих послуг?

Відповідно до пункту 1.32 Закону України від 28.12.94 № 334/94-ВР «Про оподаткування прибутку підприємств» (далі – Закон № 334/94) визначено, що господарська діяльність – будь-яка діяльність особи, направлена на отримання доходу в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, у разі коли безпосередня участь такої особи в організації такої діяльності є регулярною, постійною та суттєвою. Під безпосередньою участю слід розуміти зазначену діяльність особи через свої постійні представництва, філіали, відділення, інші відокремлені підрозділи, а також через довірену особу, агента або будь-яку іншу особу, яка діє від імені та на користь першої особи.
Відповідно до пп. 5.2.10 п. 5.2 ст. 5 Закону № 334/94 до складу валових витрат відносяться суми витрат, зокрема, пов’язаних з поліпшенням основних фондів у межах, встановлених підпунктом 8.7.1 цього Закону.
Разом з тим, якщо першою подією платника податку було перерахування коштів за ремонт основних фондів, то право збільшити валові витрати на суму витрат, пов’язаних із поліпшенням ОФ у межах, що не перевищують 10% ремонтного ліміту, виникає на дату, що визначається за загальними правилами, установленими п. 11.2 ст. 11 Закону № 334/94.
Отже, якщо підприємством перераховано кошти за договором ремонту основних фондів, які призначаються для використання у господарській діяльності такого платника податку, та при цьому зазначена операція пов’язана з господарською діяльністю такого платника податку, то платник має право на включення до складу валових витрат сум попередньої оплати за послуги по ремонту згідно з нормами пп. 5.2.10 та п. 11.2 Закону № 334/94.

Також на шпальтах нашої газети розміщені відповіді на наступі запитання:

Підприємство придбало у січні 2007 року для використання в господарській діяльності обладнання (станок), що було у використанні. При цьому, зазначений станок був придбаний продавцем (попереднім господарем) у 2004 році новим, хоч потім і використовувався у роботі. За якими нормами необхідно амортизувати витрати на його придбання?

У підприємства рахується заборгованість в іноземній валюті, яка виникла до 01.01.03 по фінансовому кредиту. До якого моменту необхідно вести облік курсових різниць?

Підприємство продає автомобіль, який відноситься до другої групи основних фондів. Відповідно до договору купівлі-продажу підприємство-продавець отримало попередню оплату у І кварталі 2007 року. Передача автомобіля покупцю відбудеться лише в травні 2007 року. Чи необхідно у даному випадку застосовувати пп. 8.4.4 п. 8.4 ст. 8 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств».

За підсумками 2006 року у підприємства виникла переплата з податку на прибуток за карткою особового рахунку. Чи необхідно таку переплату відображати по р. 16 декларації з податку на прибуток підприємства за І квартал 2007 року (для зарахування в рахунок майбутніх платежів)?

Підприємством самостійно виявлені помилки щодо нарахування амортизаційних відрахувань у ІІІ та ІV кварталах 2006 року (завищення амортизаційних відрахувань). Помилки вирішено виправити за допомогою подання уточнюючих розрахунків. Чи потрібно подавати уточнюючі розрахунки за 9 місяців та 2006 рік окремо, чи можливо подати один уточнюючий розрахунок за 2006 рік?

Підприємство придбало принтер за 600 грн з ПДВ для використання у власній господарській діяльності. На даний момент принтер зламався. Як відобразити витрати на ремонт принтера в податковому обліку платника податку?

Підприємством було зроблено заявку на розміщення реклами на телебаченні. Згідно з договором на розміщення реклами на одному з каналів періодично будуть демонструвати торгову марку підприємства (товарний знак та логотип).Чи можливо віднести витрати на таку рекламу до складу валових витрат?

Інформаційні повідомлення

Документи та коментарі

Консультації

Відповіді читачам