>>Головна | Про нас... | Передплата | Реклама 

Наталія ЛИТОВЧЕНKО,
начальник відділу адміністрування податків з фізичних осіб
управління оподаткування фізичних осіб ДПА у м. Kиєві.
(«Податковий, банківський, митний КОНСУЛЬТАНТ», № 36 (619), 10 вересня 2007)

З вини водія вантажного автомобіля, який є робітником підприємства, я втратив працездатність (І група інвалідності), за рішенням суду юридична особа сплатила мені витрачені кошти за лікування, крім цього, щомісяця будуть виплачувати мені визначену у рішенні суду суму коштів. Прошу надати відповідь чи оподатковуються ці кошти податками?
С. П. Kоротков.

Згідно із статтею 1195 Цивільного кодексу України фізична або юридична особа, яка завдала шкоди каліцтвом або іншим ушкодженням здоров’я фізичній особі, зобов’язана відшкодувати потерпілому заробіток (дохід), втрачений ним внаслідок втрати чи зменшення професійної або загальної працездатності, а також відшкодувати додаткові витрати, викликані необхідністю посиленого харчування, санаторно-курортного лікування, придбання ліків, протезування, стороннього догляду тощо.
Порядок оподаткування доходів фізичних осіб регламентується Законом України від 22.05.03 № 889 «Про податок з доходів фізичних осіб» із змінами та доповненнями (далі – Закон № 889) відповідно до пункту 1.2 статті 1 якого, дохід – це сума будь-яких коштів, вартість матеріального і нематеріального майна, інших активів, що мають вартість, одержаних платником податку у власність або нарахованих на його користь протягом відповідного звітного податкового періоду з різних джерел як на території України, так і за її межами.
Відповідно до пп. 4.3.1 п. 4.3 ст. 4 Закону № 889 до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включаються, зокрема, суми страхових виплат, які отримуються платником податку відповідно з бюджетів та фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування згідно із законом.
Тобто відповідно до положення Закону № 889 не є об’єктом оподаткування податком з доходів фізичних осіб суми страхових виплат, що отримуються застрахованими особами у разі настання страхового випадку за рахунок коштів Фонду загальнообов’язкового соціального страхування у порядку та розмірах, установлених згідно зі ст. 28 Закону України «Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності» від 23.09.99 № 1105-ХІV.
Доходи, які включаються до складу загального місячного оподатковуваного доходу, визначені п. 4.2 ст. 4 Закону № 889. Так, згідно з пп. 4.2.10 п. 4.2 ст. 4 Закону
№ 889 до складу загального місячного оподатковуваного доходу включається дохід у вигляді неустойки, штрафів або пені, фактично одержаних платником податку як відшкодування матеріальної або немайнової (моральної) шкоди, крім сум, що спрямовуються на відшкодування прямих збитків, понесених платником податку внаслідок заподіяння йому матеріальної шкоди.
Тобто щодо сум відшкодувань, які виплачуються потерпілому за рахунок коштів юридичної особи, з вини якої сталася втрата чи зменшення його професійної або загальної працездатності, то у разі якщо зазначені суми відносяться до сум, що відшкодовують прямі збитки, понесені платником податку внаслідок заподіяння йому матеріальної шкоди, вони не вважатимуться об’єктом оподаткування податком з доходів фізичних осіб.
Визначення складу та суми прямих збитків відноситься до компетенції суду.
Kрім цього, статтею 17 (п. 17.1 та п. 17.2) Закону № 889 визначено, що особою, відповідальною за нарахування, утримання та сплату (перерахування) до бюджету податку з доходів у вигляді заробітної плати, є працедавець, який виплачує такі доходи на користь платника податку, а з інших доходів джерелом їх походження з України — податковий агент.
Згідно з пунктом 1.15 статті 1 Закону № 889 податковий агент — це юридична особа (її філія, відділення, інший відокремлений підрозділ) або фізична особа чи представництво нерезидента — юридичної особи, які незалежно від їх організаційно-правового статусу та способу оподаткування іншими податками зобов’язані нараховувати, утримувати та сплачувати цей податок до бюджету від імені та за рахунок платника податку, вести податковий облік та подавати податкову звітність податковим органам відповідно до закону, а також нести відповідальність за порушення норм цього Закону.
Відповідно до ст. 19 Закону № 889 особи, які відповідно до цього Закону мають статус податкових агентів, зобов’язані своєчасно та повністю нараховувати, утримувати та сплачувати (перераховувати до бюджету) податок з доходу, який виплачується на користь платника податку та оподатковується до або під час такої виплати та за її рахунок.

Директор підприємства у безготівковій формі провів розрахунки за прийом офіційно проведений фірмою, тобто корпоративною платіжною карткою. Чи потрібно директору надати розрахункові документи в бухгалтерію підприємства для повернення йому витрачених коштів? Якщо документи не надані, чи оподатковуються повернуті директору кошти податком з доходів фізичних осіб?

Прошу надати мені роз’яснення з наступного питання, як оподатковується з 2007 року продаж власної нерухомості громадянами України та нерезидентами?

Я приватний підприємець на єдиному податку. Зі своїм чоловіком зареєструвала трудовий договір (за сумісництвом), сплачую 50% від суми єдиного податку (протягом 1 року). Чи зобов’язана я виплачувати йому зарплату і відповідно відрахування у фонди та податок з доходів фізичних осіб, якщо фактично, у нас загальний дохід від підприємницької діяльності?

Чи підлягає оподаткуванню податком з доходів фізичних осіб відшкодування суми основного боргу за договором безвідсоткової позики, укладеним між фізичними особами, якщо фактично в рахунок повернення боргу за мировою угодою боржник передав кредитору майно, а не грошові кошти? Чи необхідно робити оцінку майна і хто її робить?

Інформаційні повідомлення

Документи та коментарі

Консультації

Відповіді читачам