>>Головна | Про нас... | Передплата | Реклама 

Відділ масово-роз’яснювальної роботи та звернень громадян СДПІ у м. Kиєві по роботі з ВПП. («Податковий, банківський, митний КОНСУЛЬТАНТ», № 51-52, 24 грудня 2007)

Чи можна віднести до складу валових витрат банківської установи суми процентів, які нараховані та несплачені позичальником?

Пункт 1.10 статті 1 Закону України від 28.12.94 № 334/94-ВР «Про оподаткування прибутку підприємств» (далі — Закон
№ 334) визначає проценти як дохід, який сплачується (нараховується) позичальником на користь кредитора у вигляді плати за використання залучених на визначений строк коштів або майна. До процентів включається платіж за використання коштів отриманих у кредит. Проценти нараховуються у вигляді відсотків на основну суму заборгованості або фіксованих сум.
Відповідно до підпункту 1.11.1 п. 1.11 статті 1 Закону № 334 фінансовий кредит — кошти, які надаються банком-резидентом або нерезидентом, кваліфікованим як банківська установа згідно із законодавством країни перебування нерезидента, у позику юридичній або фізичній особі на визначений строк, для цільового використання та під процент.
Отже, для банківської установи, що є продавцем послуг — проценти є вартістю наданих послуг з фінансового кредитування.
Підпункт 5.2.1 п. 5.2 ст. 5 Закону № 334 визначає поняття валові витрати це суми будь-яких витрат, сплачених (нарахованих) протягом звітного періоду у зв’язку з підготовкою, організацією, веденням виробництва, продажем продукції (робіт, послуг) і охороною праці.
Підпунктом 5.2.8 п. 5.2 ст. 5 Закону
№ 334 визначено, що до складу валових витрат відносяться суми безнадійної заборгованості в частині, що не була віднесена до валових витрат, у разі коли відповідні заходи щодо стягнення таких боргів не привели до позитивного наслідку. Для банків та інших небанківських фінансових установ норми цього пункту діють з урахуванням норм статті 12 Закону № 334.
Пунктом 12.1 статті 12 Закону передбачено порядок врегулювання сумнівної, безнадійної заборгованості. Відповідно до пп. 12.1.1 п. 12.1 ст. 12 Закону № 334 платник податку — продавець товарів (робіт, послуг) має право збільшити суму валових витрат звітного періоду на вартість відвантажених товарів (виконаних робіт, наданих послуг) у поточному або попередніх звітному податкових періодах у разі коли покупець таких товарів (робіт, послуг) затримує без погодження з таким платником податку оплату їх вартості (надання інших видів компенсацій їх вартості). Таке право на збільшення суми валових витрат виникає, якщо протягом такого звітного періоду відбувається будь-яка з таких подій:
а) платник податку звертається до суду з позовом (заявою) про стягнення заборгованості з такого покупця або про порушення справи про його банкрутство чи стягнення заставленого ним майна;
б) зазначена затримка в оплаті (наданні інших видів компенсацій) перевищує 90 календарних днів та платник податку — продавець отримує від покупця згоду про визнання раніше надісланої йому претензії в порядку досудового врегулювання спору або не отримує відповіді на таку претензію протягом строків, визначених законодавством;
в) за поданням продавця нотаріус вчиняє виконавчий напис про стягнення заборгованості з покупця або стягнення заставленого майна (крім податкового боргу).
Податкове законодавство надає право платнику — банківській установі на збільшення суми валових витрат та пов’язує момент виникнення права платника на таке збільшення із певними подіями (діями) платника податку, визначеними частинами а.), б.), в.) пп. 12.1.1 п. 12.1 ст. 12 Закону
№ 334.

Чи повинен Банк включати до валових доходів за 9 місяців суми доходів (по уточнюючих розрахунках) за I та II квартал 2007 р., та враховувати сплачений податок (по уточнюючих розрахунках) в рядку 15 Декларації, та суми штрафів, які були сплачені на підставі Уточнюючих розрахунків, по рядку 21 Декларації?

Підприємством встановлені надбавки до тарифних ставок і посадових окладів працівникам, робота яких має роз’їзний характер, у розмірах , передбачених колективним договором, і які не перевищують граничної норми добових витрат, установлених для службових відряджень у межах України. Чи потрібно оподатковувати надбавки податком з доходів фізичних осіб?

Наша компанія отримала позику від нерезидента. За користування позикою щомісячно нараховуються та сплачуються відсотки. Позикодавцем за договором виступає наш засновник. Засновник не має постійного представництва на території України. Статус компанії, як резидента ФРН підтверджений довідкою. За законодавством якої країни (України чи ФРН) оподатковується дохід нерезидента – компанії-засновника?

Інформаційні повідомлення

Документи та коментарі

Консультації

Відповіді читачам