>>Головна | Про нас... | Передплата | Реклама 

Ответы подготовила, Валентина Федосенко,
главный государственный налоговый инспектор отдела массово- разъяснительной работы и обращений граждан ГНА в г.Севастополе.
(«Податковий, банківський, митний КОНСУЛЬТАНТ», № 51-52, 24 грудня 2007)

Предприятие является участником договора о совместной деятельности, который создан на основе объединения вкладов двух участников. Договором о совместной деятельности закреплено (далее — ДСД ), что в качестве взноса передает право пользования земельным участком. Может ли указанное предприятие выйти с ДСД и какие налоговые последствия возникают при таком выходе?

В соответствии со статьей 1141 Гражданского кодекса Украины от 16.01.03 № 435-IV (далее – ГKУ) при отказе учасника от дальнейшего участия в договоре, договор прекращается. Участник может сделать заявление об отказе от дальнейшего участия в бессрочном договоре простого общества не позднее чем за три месяца до выхода из договора (ст. 1142 ГKУ).
Переданное во владение и/или пользование имущество не может быть отчуждено в процессе совместной деятельности никем, кроме его собственника и подлежит возврату такому участнику (статья 1141 ГKУ) без вознаграждения. Согласно ГKУ имущество – это производственные или непроизводственные фонды, а также ценности, стоимость которых отражается в самостоятельном балансе предприятия.
В бухгалтерском учете право пользования отражается как нематериальный актив, который в соответствии с Положением (стандартом) бухгалтерского учета 8, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 18.10.99 № 242, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины от 02.11.99 под № 750/4043 (далее – Стандарт 8) – это немонетарный актив, который не имеет материальной формы, может быть идентифицирован и содержится предприятием с целью использования в течение периода более одного года (или одного операционного цикла, если он превышает один год) для производства, торговли, в административных целях или предоставления в аренду другим лицам. Право пользования земельным участком относится к группе нематериальных активов – право пользования имуществом. (п. 5 Стандарта 8).
При возврате права пользования земельным участком в налоговом учете ДСД возникают налоговые обязательства по НДС согласно пп. 3.2.8 п. 3.2 ст. 3 Закона Украины от 03.04.97 № 168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость» (далее – Закон об НДС ). Такая операция приравнена к поставке и облагается налогом на добавленную стоимость по ставке 20%. Об этом указано в письме ГНАУ от 05.06.06 № 10557/7/16-1517-12. Базу налогообложения вышеуказанной операции в соответствии с п. 4.1 ст. 4 Закона об НДС целесообразнее установить на уровне балансовой стоимости имущества, которая и будет соответствовать уровню обычной цены согласно пп. 1.20.5 п. 1.20 ст. 1 Закона Украины от 28.12.94
№ 334/94-ВР «О налогообложении прибыли предприятий» ( далее — Закон о прибыли).
В состав валового дохода ДСД согласно пп. 4.1 1 п. 4.1 ст. 4 Закона о прибыли включается вся сумма продажи нематериального актива без НДС. В соответствии с п. 1.31 ст. 1 Закона о прибыли право пользования или распоряжения товарами, в том числе нематериальными активами и иными, нежели товары, объектами собственности попадает под определение продажа результатов работ (услуг).

Строительная организация застройщик за собственные средства построила дом, привлекая субподрядчиков, оформляет право собственности на вновь построенный жилой дом. Возможно ли это считать первой поставкой жилья согласно пп. 5.1.20 ст. 5 Закона об НДС и применить разъяснения письма ГНАУ № 12887/7/16-1517-26 для применения льготы по поставке жилья?

Предприятие в 2003 г. приобрело портальный кран. В 2006 г. судом признана сделка о поставке портального крана недействительной. Kакие налоговые последствия возникают после вынесения решения судом? Необходимо ли начислять налоговые обязательства по НДС на дебиторскую задолженность в случае невозврата предприятию денежных средств и возможно ли включение данной задолженности в состав валовых расходов?

Інформаційні повідомлення

Документи та коментарі

Консультації

Відповіді читачам