>>Головна | Про нас... | Передплата | Реклама 

Консультує, ДПІ у Шевченківському районі. м. Kиєва
(«Податковий, банківський, митний КОНСУЛЬТАНТ», № 8 (643), 3 березня 2008 року)

Підприємство є платником єдиного податку за ставкою 10%. Як обліковувати представницькі витрати, за які розраховується директор через платіжну корпоративну картку? Які наслідки виникають?

Згідно з Указом Президента України від 03.07.98 № 727/98 «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва» (за редакцією Указу Президента України від 28.06.99 № 746/99) суб’єкти малого підприємництва – юридичні особи, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, зобов’язані вести Kнигу обліку доходів і витрат суб’єкта малого підприємництва – юридичної особи, яка застосовує спрощену систему оподаткування, обліку та звітності.
Порядок ведення Kниги обліку доходів і витрат суб’єкта малого підприємництва – юридичної особи, яка застосовує спрощену систему оподаткування, обліку та звітності затверджено наказом ДПА України від 13.10.98 № 477 (далі – Порядок № 477). Відповідно до Порядку № 477 у графі 7 «Загальна сума витрат, здійснених у зв’язку з веденням господарської діяльності» відображається фактична сума витрат, проведених з розрахункового (поточного) рахунку та каси підприємства, у зв’язку з продажем продукції (товарів, робіт, послуг), здійсненням фінансових операцій, а також від іншої діяльності.
Представницькими витратами вважаються витрати міністерств, відомств, підприємств, установ на прийом та обслуговування іноземних представників і делегацій та представників інших підприємств, які прибули на запрошення для проведення переговорів з метою здійснення міжнародних зв’язків, установлення і підтримання взаємовигідного співробітництва та вирішення питань, пов’язаних з комерційною діяльністю.
Відображення представницьких витрат в обліку можливе лише за наявності відповідних підтверджуючих документів.
Відповідно до Положення про порядок емісії до платіжних карток і здійснення операцій з їх застосуванням, затвердженого постановою НБУ від 19.04.05 № 137, держателі корпоративних платіжних карток можуть здійснювати розрахунки у безготівковій формі в гривнях, пов’язаних зі статутною та господарською діяльністю, витратами представницького характеру, а також витратами на відрядження в межах України.
Kошти, які списані з картрахунку юридичної особи за операції, що здійснені з використанням корпоративних платіжних карток, уважаються виданими під звіт держателю платіжної картки. Ці кошти можуть бути використані виключно за цільовим призначенням.
Повернення довіреною особою клієнта невикористаних коштів і відшкодування власнику корпоративного картрахунку коштів, використаних понад установлені норми, здійснюються згідно із законодавством України.
За наявності надміру витрачених коштів їх сума повертається платником податку до каси або зараховується на банківський рахунок особи, що їх надала, до або під час подання зазначеного звіту.
Термін подання звіту про використання коштів, наданих під звіт визначено п. 9.10 ст. 9 Закону України від 22.05.03 № 889 (далі – Закон № 889), а форма та порядок його складання затверджена наказом ДПА України від 19.09.03 № 440.
Відповідно до Закону № 889 звіт про використання коштів, наданих під звіт, надається до закінчення третього банківського дня, наступного за днем, у якому платник податку завершує виконання окремої цивільно-правової дії за дорученням та за рахунок особи, що надала кошти під звіт.
За наявності надміру витрачених коштів їх сума повертається платником податку до каси або зараховується на банківський рахунок особи, що їх надала, до або під час подання зазначеного звіту.
Таким чином, підприємство – платник єдиного податку має дотримуватися усіх зазначених вище положень щодо проведення операцій, здійснених з використанням корпоративних платіжних карток.

У декларації з ПДВ показано від’ємне значення. Чи повинно підприємство в декларації з ПДВ заповнювати рядок 25 та розрахунок бюджетного відшкодування, чи переносити значення рядка 24 у рядок 26 без заповнення зазначеного розрахунку?

Яку ставку ПДВ застосовувати, якщо підприємство надає послуги на території України з переробки давальницької сировини, яка належить нерезиденту?

Профспілка вирішила сплачувати за власний рахунок пенсійні внески за членів профспілки згідно з договорами недержавного пенсійного забезпечення. Чи можна такі внески не оподатковувати податком з доходів фізичних осіб та як буде нараховуватися таким особам податковий кредит?

Інформаційні повідомлення

Документи та коментарі

Консультації

Відповіді читачам